加强财务管理 提高经营质效

近年来，江苏各地农商银行的财务费用报销实行分级授权管理，凡超出支出限制的，均需逐级审批，即有权审批人根据费用授权管理规定，在授权范围内进行审批。太仓农商银行通过“三个聚焦”“十个维度”，梳理总结财务费用审批转授权和再授权审计的重点。

一、聚焦行内财务规定，看授权内容的完整性

1.看“授权期间连续性”维度。财务费用审批转（再）授权期限一般为一年，审计时注意查看前后二份授权书的授权期间是否连续。

2.看“受权人完整性”维度。总行行长在董事会授权范围内对受权人进行财务费用审批转授权、再授权，对照费用管理办法规定的《费用报销审批流程》，查看授权书数量是否缺少，每个授权人是否均签订授权书。

3.看“授权金额范围完整性”维度。对照费用管理办法，查看分管财务副行长对计财部总经理的再授权金额范围是否完整。特别要查看支行和财务部门审批人的费用审批授权是否符合费用管理办法。

二、聚焦财务费用审批流程，看授权要素的一致性

1.看“机构”维度。财务制度规定了不同机构发起的费用报销采用不同的审批流程，如：该行设置了总行部室、本地支行、异地支行三个机构维度，对照费用管理办法规定的《费用报销审批流程》，查看转（再）授权书上不同机构的费用审批授权情况，授权书内容是否与财务制度保持一致。

2.看“费用类型”维度。财务制度规定了不同的费用类型采用不同的审批流程，如：该行的财务费用分为定额费用、通用费用，且二者设置不同的审批权限。

3.看“支付方式”维度。财务制度规定了不同的费用支付方式采用不同的审批流程，如：该行的费用报销方式分为三类：员工预支款（现金方式）、供应商预支款、向供应商转账支付，且三者规定了不同的审批权限。对照费用管理办法，查看转（再）授权书的转授权范围是否完整，是否标明不同支付方式的费用审批授权情况，是否符合制度要求。

4.看“资产处置”维度。对照资产管理办法查看行长转授权范围，资产处置审批权限是否符合制度规定；授权处置资产的种类是否完整，如：授权范围是否只包括了实物资产（固定资产、低值易耗品），未包括在建工程、无形资产、长期待摊费用等其他资产，授权书描述是否规范、用词是否严谨。

三、聚焦人员制度变动，看授权书变更有效性

1.看“有权审批人变动”维度。总行费用报销审批人发生变动，原则上应重新签订转（再）授权书，如：总行行长、分管财务副行长、计财部总经理、费用审批岗等相关人员发生岗位变动、跨机构调动的，对应的财务费用审批转授权书或再授权书应及时进行重签；特别是涉及高管人员调动的，费用审批的实际履职时间应以监管部门批准的任职时间为准，履职时间不得过早或过晚；涉及副行长分管业务变动的，应及时重新签订转（再）授权书。

2.看“新增费用审批人”维度。费用管理办法进行了修订，费用报销审批流程发生了变更，如：总行行长不再审批财务费用，20万元以上的大额费用授权财委会审批，应查看是否签订行长对财委会的转授权书。期间增加了新的费用审批人，要查看相应的授权书是否缺失。

3.看“费用审批额度变动”维度。费用管理办法、资产管理办法进行了修订，有权审批人的费用审批金额、资产处置审批金额等权限发生了变更，导致转授权书、再授权书的授权范围发生了变更，应及时重新签订授权书，如：原来5万元以上向供应商支付的费用需副行长审批，费用管理办法修订后提高了计财部总经理的审批权限，变更为20万元以上的费用才需副行长审批，关注授权书的授权范围是否符合费用管理办法。资产管理办法修订涉及资产处置审批权限变动的，转授权书应及时重签。